Частная школа ВЕНДА - Бухгалтерский учёт

Часть I
Глава 1. Зачем вести бухгалтерский учет?
Глава 2. Баланс.
Глава 3.Виды хозяйственных операций.
Глава 4. Дебет, Кредит, Оборот, Сальдо.
Глава 5. Правило двойной записи.
Глава 6. Амортизация и переоценка.
Глава 7. Задания для самостоятельной работы.
Глава 8. К нам едет ревизор.

Часть II
Глава 1. Хозяйственные средства предприятия.
Глава 2. Производственный цикл.
Глава 3. Создание фирмы.
Глава 4. Баланс фирмы.
Глава 5. Задания для самостоятельной работы.
Глава 6. Оборотная ведомость фирмы.
Глава 7. Задания для самостоятельной работы.
Глава 8. Налоги.
Глава 9. Нематериальные активы.

Заключение.

Глава 6

Оборотная ведомость фирмы “Языки и копыта”

Ну что, еще один примерчик? Да, еще один! И на этот раз составим оборотную ведомость. Помните, что это такое?

Представим себе, что у некой фирмы "Языки и копыта", которая также нагло не платит налогов, на 1 сентября 1998 г. был такой баланс:

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	20 000 т.р.	Уставной фонд	20 500 т.р.
Использование прибыли	1 750 т.р.	Прибыль	2 000 т.р.
Материалы	2 050 т.р.	Спец. фонды	200 т.р.
Основное производство	3 040 т.р.	Износ основных средств	4 500 т.р.
Готовая продукция	900 т.р.	Краткосрочные кредиты	250 т.р.
Расчеты с дебиторами	50 т.р.	Долгосрочные кредиты	600 т.р.
Товары отгруженные	700 т.р.	Расчеты с поставщиками	450 т.р.
Р/с	545 т.р.	Расчеты по оплате труда	500 т.р.
Касса	5 т.р.	Расчеты по соцстраху	40 т.р.
Итого:	29 040 т.р.	Итого:	29 040 т.р.

И вот за сентябрь на этой фирме произошли следующие удивительные события:

№	Хозяйственная операция	Сумма
1	Поступили собственные средства на капитальное строительство	75 т.р.
2	Внесена в бюджет плата	25 т.р.
3	Получены деньги с р/с в кассу для выплаты зарплаты	500 т.р.
4	Выдана из кассы зарплата	500 т.р.
5	Поступили материалы от поставщиков	750 т.р.
6	Погашена задолженность банку по долгосрочной ссуде	350 т.р.
7	Отпущены материалы со склада в цех	1 000 т.р.
8	Поступили на р/с деньги за товары отгруженные	400 т.р.
9	Поступила на склад из производства готовая продукция	1 500 т.р.
10	Поступили деньги на р/с от дебиторов	35 т.р.
11	Отгружена готовая продукция	1 250 т.р.
12	Зачислен банком на р/с долгосрочный кредит	1 050 т.р.
13	Перечислены средства с р/с в уплату поставщикам	650 т.р.
14	Погашена задолженность банку за краткосрочную ссуду	100 т.р.
15	Часть прибыли прошлого года присоединена к уставному фонду	250 т.р.
16	Погашена задолженность по соцстраху	40 т.р.

80 “Уставной фонд”		01 “Основные средства”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	С. нач. 20 500 т.р.	С. нач. 20 000 т. р.
	1) 75 т.р.	1) 75 т.р.

Допустим, фирма построила новый ангар или гараж, т.е. увеличила свои "основные средства". А деньги откуда? В условии сказано: из собственных средств. Значит, либо собрали с акционеров, либо учредители подкинули, а может, и еще что-нибудь в этом роде – словом, увеличили на ту же сумму свой "уставной фонд".

51 “Р/с”		81 “Использование прибыли”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 545 т.р.		С. нач. 1 750 т. р.
	2) 25 т.р.	2) 25 т.р.

Удивительно, но факт – фирма решила заплатить какие-то налоги и перевела со своего р/с в госбюджет аж целых 25 тысяч!

Однако механизм уплаты налогов мы рассмотрим позже, поэтому пока отразим эту сумму как использование прибыли, и это соответствует действительности – ведь часть прибыли мы действительно используем для уплаты налогов.

51 “Р/с”		50 “Касса”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 545 т.р.		С. нач. 5 т. р.
	2) 25 т.р.
	3) 500 т.р.	3) 500 т.р.

50 “Касса”		70 “Расчеты по оплате труда”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 5 т.р.			С. нач. 500 т. р.
3) 500 т.р.	4) 500 т.р.	4) 500 т.р.

60 “Расчеты с поставщиками”		10 “Материалы”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	С. нач. 450 т.р.	С. нач. 2 050 т. р.
	5) 750 т.р.	5) 750 т.р.

Фирма получила от поставщиков материалы, однако, деньги за них пока не перечислила, поэтому увеличила на ту же сумму счет "Расчеты с поставщиками", отразив таким образом свой долг перед ними. Представим себе, что поставщики дали эту сумму фирме в долг.

51 “Р/с”		92 “Долгосрочные кредиты банка”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 545 т.р.			С. нач. 600 т. р.
	2) 25 т.р.
	3) 500 т.р.
	6) 350 т.р.	6) 350 т.р.

10 “Материалы”		20 “Основное производство”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 2 050 т.р.		С. нач. 3 040 т. р.
5) 750 т.р.	7) 1 000 т.р.	7) 1 000 т.р.

45 “Товары отгруженные”		51 “Р/с”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 700 т.р.		С. нач. 545 т. р.
	8) 400 т.р.	8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
			3) 500 т.р.
			6) 350 т.р.

В прошлом месяце фирма отправила кому-то товары на сумму 700 т.р. Значит, счет "Товары отгруженные" отражает, сколько клиенты - покупатели задолжали фирме. И вот теперь они перечислили деньги и таким образом отдали часть долга.

20 “Основное производство”		40 “Готовая продукция”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 3 040 т.р.		С. нач. 900 т. р.
7) 1 000 т.р.	9) 1 500 т.р.	9) 1 500 т.р.

10)

76 “Расчеты с дебитор. и кредиторами”		51 “Р/с”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 50 т.р.		С. нач. 545 т. р.
		8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
	10) 35 т.р.	10) 35 т.р.	3) 500 т.р.
			6) 350 т.р.

Должники фирмы были ей должны 50 т.р. Теперь, переведя на р/с фирмы 35 тыс. р., они отдали часть долга, т.е. уменьшили на эту сумму свою задолженность.

11)

40 “Готовая продукция”		45 “Товары отгруженные”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 900 т.р.		С. нач. 700 т. р.
9) 1 500 т.р.	11) 1 250 т.р.	11) 1 250 т.р.	8) 400 т.р.

Часть готовой продукции фирма отправила потребителям, однако денег за них пока не получила, и они как бы "повисли в воздухе" на счете "Товары отгруженные".

12)

92 “Долгосрочные кредиты банка”		51 “Р/с”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	С. нач. 600 т.р.	С. нач. 545 т. р.
6) 350 т.р.		8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
		10) 35 т.р.	3) 500 т.р.
	12) 1 050 т.р	12) 1 050 т.р.	6) 350 т.р.

Фирма взяла у банка новый долгосрочный кредит, увеличив таким образом свой долг банку.

13)

51 “Р/с”		60 “Расчеты с поставщиками”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 545 т. р.			С. нач. 450 т. р.
8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
10) 35 т.р.	3) 500 т.р.
12) 1 050 т.р.	6) 350 т.р.		5) 750 т.р.
	13) 650 т.р	13) 650 т.р.

Наконец - то, фирма решила расплатиться за полученные ранее (в п.5) материалы. Однако эта оплата не только не покрыла всех долгов перед поставщиками, но и оказалась на 100 т.р. меньше стоимости даже последней партии поставленных материалов.

14)

51 “Р/с”		90 “Краткосрочные кредиты банка”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 545 т. р.			С. нач. 250 т. р.
8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
10) 35 т.р.	3) 500 т.р.
12) 1 050 т.р.	6) 350 т.р.
	13) 650 т.р
	14) 100 т.р.	14) 100 т.р.

15)

85 “Уставной фонд”		80 “Прибыли и убытки”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	С. нач. 20 500 т. р.		С. нач. 2 000 т. р.
	1) 75 т.р.
	15) 250 т.р.	15) 250 т.р.

На самом деле ни денег, ни стульев никто никому здесь не передает. Фирма лишь указывает, что эти 250 т.р. она взяла как бы не из прибыли, а из уставного фонда.

16)

51 “Р/с”		69 “Расчеты по соцстраху”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 545 т. р.			С. нач. 40 т. р.
8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
10) 35 т.р.	3) 500 т.р.
12) 1 050 т.р.	6) 350 т.р.
	13) 650 т.р
	14) 100 т.р.
	16) 40 т.р.	16) 40 т.р.

У фирмы накопился должок (очередной налог), и теперь она решила его оплатить.

Вот, собственно, и все. Теперь закрываем все счета.

01 “Основные средства”		85 “Уставной фонд”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 20 000 т. р.			С. нач. 20 500 т. р.
1) 75 т.р.			1) 75 т.р.
			15) 250 т.р.
О.д. 75 т.р.	О.кр. 0 р.	О.д. 0 р.	О.кр. 325 т.р.
С.к. 20 075 т.р.			С.к. 20 825 т.р.

81 “Использование прибыли”		51 “Р/с”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 1 750 т. р.		С. нач. 545 т. р.
2) 25 т.р.		8) 400 т.р.	2) 25 т.р.
		10) 35 т.р.	3) 500 т.р.
		12) 1 050 т.р.	6) 350 т.р.
			13) 650 т.р
			14) 100 т.р.
			16) 40 т.р.
О.д. 25 т.р.	О.кр. 0 р.	О.д. 1 485 т.р.	О.кр. 1 665 т.р.
С.к. 1 775 т.р.		С.к. 365 т.р.

50 “Касса”		70 “Расчеты по оплате труда”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 5 т. р.			С. нач. 500 т. р.
3) 500 т.р.	4) 500 т.р.	4) 500 т.р.
О.д. 500 т.р.	О.кр. 500 т.р.	О.д. 500 т.р.	О.кр. 0 р.
С.к. 5 т.р.			С.к. 0 р.

10 “Материалы”		60 “Расчеты с поставщиками”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 2 050 т. р.			С. нач. 450 т. р.
5) 750 т.р.	7) 1 000 т.р.	13) 650 т.р.	5) 750 т.р.
О.д. 750 т.р.	О.кр. 1 000 т.р.	О.д. 650 т.р.	О.кр. 750 р.
С.к. 1 800 т.р.			С.к. 550 р.

20 “Основное производство”		92 “Долгосрочные кредиты банков”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 3 040 т. р.			С. нач. 600 т. р.
7) 1 000 т.р.	9) 1 500 т.р.	6) 350 т.р.	12) 1 050 т.р.
О.д. 1 000 т.р.	О.кр. 1 500 т.р.	О.д. 350 т.р.	О.кр. 1 050 т.р.
С.к. 2 540 т.р.			С.к. 1 300 т.р.

45 “Товары отгруженные”		76 “Расчеты с дебитор. и кредиторами”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 700 т. р.		С. нач. 50 т. р.
11) 1 250 т.р.	8) 400 т.р.		10) 35 т.р.
О.д. 1 250 т.р.	О.кр. 400 т.р.	О.д. 0 р.	О.кр. 35 т.р.
С.к. 1 550 т.р.		С.к. 15 т.р.

40 “Готовая продукция”		90 “Краткосрочные кредиты банка”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. нач. 900 т. р.			С. нач. 250 т. р.
9) 1 500 т.р.	11) 1 250 т.р.	14) 100 т.р.
О.д. 1 500 т.р.	О.кр. 1 250 т.р.	О.д. 100 т.р.	О.кр. 0 р.
С.к. 1 150 т.р.			С.к. 150 т.р.

80 “Прибыли и убытки”		69 “Расчеты по соцстраху”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	С. нач. 2 000 т. р.		С. нач. 40 т. р.
15) 250 т.р.		16) 40 т.р.
О.д. 250 т.р.	О.кр. 0 р.	О.д. 40 т.р.	О.кр. 0 р.
	С.к. 1 750 т.р.		С.к. 0 р.

Ну и, наконец, составим оборотную ведомость за сентябрь.

Оборотная ведомость за сентябрь 1998 г.

№	Счета	Ост. на 1.09 (т.р.)		Оборот за сентябрь (т.р.)		Ост. на 1.10 (т.р.)
		Дебет	Кред.	Дебет	Кред.	Дебет	Кред.
1	Основные средства	20 000		75		20 075
2	Использование прибыли	1 750		25		1 775
3	Материалы	2 050		750	1 000	1 800
4	Основное производство	3 040		1 000	1 500	2 540
5	Готовая продукция	900		1 500	1 250	1 150
6	Расчеты с дебиторами	50			35	15
7	Товары отгруженные	700		1 250	400	1 550
8	Р/с	545		1 485	1 665	365
9	Касса	5		500	500	5
10	Уставной фонд		20 500		325		20 825
11	Прибыль		2 000	250			1 750
12	Спец. фонды		200				200
13	Износ основных средств		4 500				4 500
14	Краткосрочные кредиты		250	100			150
15	Долгосрочные кредиты		600	350	1 050		1 300
16	Расчеты с поставщиками		450	650	750		550
17	Расчеты по оплате труда		500	500			0
18	Расчеты по соцстраху		40	40			0
	Итого:	29 040	29 040	8 475	8 475	29 275	29 275