Глава 8
Ох уж эти налоги!
Пришло время выполнить данное мною ранее обещание и подробнее осветить процедуру уплаты налогов.
1) Как уплачивается НДС (налог на добавленную стоимость).
Налоговая ставка: на промышленные товары 20%, на продовольственные товары 10% (время от времени меняется).
Допустим, фирма купила бревна и уплатила поставщику 120 т.р.
Из них 20 т.р. составил НДС, т.е. без НДС получается 100 т.р.
Оформляется это так.
|
10 “Материалы” |
60 “Расчеты с поставщиками” |
68/1 “Расчеты с бюджетом по НДС” |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
С.н. |
С.н. |
С.н. |
|||
|
100 т.р. |
120 т.р. |
20 т.р. |
|||
2) Налог на прибыль (НП).
Налоговая ставка 30% ( время от времени меняется).
Представим, что фирма продала готовую продукцию за 700 т.р. при себестоимости 540 т.р.
(Здесь мы не будем учитывать НДС).
|
40 “Готовая продукция” |
51 “Р/с” |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
С. нач. |
С. нач. |
|||
|
540 т.р. |
700 т.р. |
|||
|
80 “Прибыль” |
68/2 “Расчеты с бюджетом по НП” |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
С. нач. |
С. нач. |
|||
|
112 т.р. |
48 т.р. |
|||
Валовая прибыль составила: 700 т.р. – 540 т.р. = 160 т.р.
Налог на нее получается: 160 т.р. Х 0.3 = 48 т.р.
Именно эту сумму мы задолжали государству, поэтому увеличили на нее счет "Расчеты с бюджетом", ведь мы пока не уплатили, а лишь заявили, что должны это сделать. Стало быть, чистая прибыль составила 112 т.р.
3) Схема проводок при начислении зарплаты:
1. Начислена зарплата (100 т.р.).
2. Начислено в пенсионный фонд около 28% (28 т.р.) - ставка часто меняется.
3. Удержан подоходный налог с физических лиц 12% (12 т.р.) .
4. Начислено в фонд занятости 1% (1 т.р.).
5. Удержан 1% в пенсионный фонд из зарплаты сотрудников (1 т.р.).
6. Профсоюзные взносы около 5% (5 т.р.).
7. Выдана зарплата (87 т.р.).
Попробуем раскидать это по счетам.
|
70 “Расчеты по оплате труда” |
20 “Основное производство” |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
С. нач. |
С. нач. |
|||
|
3) 12 т.р. |
1) 100 т.р. |
1) 100 т.р. |
||
|
5) 1 т.р. |
2) 28 т.р. |
|||
|
7) 87 т.р. |
4) 1 т.р. |
|||
|
6) 5 т.р. |
||||
|
69/1 “Расчеты по соцстраху” |
69/2 “Расчеты с бюджетом по Пенс.” |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
С. нач. |
С. нач. |
|||
|
4) 1 т.р. |
2) 28 т.р. |
|||
|
5) 1 т.р. |
||||
|
68/1 “Расч. с бюдж. по подоходному налогу” |
68/3 “Расчеты с бюджетом / профсоюз” |
50 “Касса” |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
С.н. |
С.н. |
С.н. |
|||
|
3) 12 т.р. |
6) 5 т.р. |
7) 87 т.р. |
|||